Имущественные налоги — стабильный источник формирования регионального и местных бюджетов

Интервью начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Наро-Фоминску Натальи Симаковой

— Наталья Петровна, на долю имущественных налогов действительно приходится практически пятая часть налоговых поступлений консолидированного бюджета региона. Расскажите, пожалуйста, с какими изменениями налогоплательщики могли столкнуться при проведение ежегодной компании по рассылке налоговых уведомлений физическим лицам?

Н.Симакова: Кампания по расчету имущественных налогов физических лиц 2019 года завершена, единые налоговые уведомления налогоплательщики получили в этом году, но пользователям электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» бумажные уведомления не направлялись, квитанции отражены прямо в «Личном кабинете».

С 1 июня поменялась форма налоговых уведомлений, которые получили физлица для оплаты имущественных налогов и налога на доходы физических лиц, исчисленного, но не удержанного налоговым агентом (работодателем/банком). Теперь в форму налогового уведомления включается информация для перечисления налогов в бюджет, поэтому вместе с уведомлением не направляются отдельные платежные документы (квитанции по форме ПД).

Так, в измененной форме содержатся полные реквизиты платежа и уникальный идентификатор, который позволяет вводить сведения автоматически, а также штрих-код и QR-код для быстрой оплаты налогов через банковские терминалы и мобильные устройства. Также в новую форму уведомления включена информация о вычете по земельному налогу для льготных категорий граждан, который равен кадастровой стоимости шести соток площади одного земельного участка. Отражается в новой форме и адрес, а в случае его отсутствия – местоположение налогооблагаемых объектов капитального строительства и земельных участков.

В налоговом уведомлении теперь не содержатся сведения об объектах имущества, по которым не предъявляются налоговые платежи.

А также налоговое уведомление не формируется при наличии налоговых льгот, полностью освобождающих от уплаты налога, или если общая сумма исчисленных физическому лицу налогов составляет менее 100 рублей.

Налоги на имущество и землю исчисляются на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (органы Росреестра), сведений нотариусов, органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства / месту пребывания (органы МВД России и т.д.), регистрацию актов гражданского состояния (органы ЗАГС и т.д.), органов, осуществляющих выдачу документов, удостоверяющих личность (органы МВД России и т.д.).

Напоминаю, что в 2019 году единый срок уплаты имущественных налогов 1 декабря выпадает на выходной, уплатить налоги, не нарушая срок, необходимо не позднее 2 декабря.

— Каким образом налогоплательщик может получить сведения о кадастровой стоимости земельного участка, объектов недвижимости, а также посмотреть перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога?

Н.Симакова: Обращаю Ваше внимание, что в 2018 году проведена очередная государственная кадастровая оценка земельных участков и объектов недвижимости Московской области. Результаты оценки утверждены распоряжением Минмособлимущества от 27.11.2018 № 15ВР-1633. Данные результаты применяются для целей налогообложения и иных целей с 01.01.2019.

Сведения кадастровой стоимости, действуют для целей налогообложения с 2019 года (налоговое уведомление с учетом данной кадастровой стоимости физические лица получат в 2020 году).

Сведения об актуальной кадастровой стоимости земельных участков и объектов недвижимости для целей налогообложения можно найти в сети Интернет на официальном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru), на Портале государственных услуг в разделе «Публичная кадастровая карта» по кадастровому номеру или адресу земельного участка.

Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости, за исключением сведений, доступ к которым ограничен, предоставляются органом регистрации прав по запросам любых лиц, в том числе посредством использования информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Выписка из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц.

Чтобы получить справочную информацию по объекту недвижимости в режиме online, можно использовать специальный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» на официальном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Электронные услуги и сервисы». По кадастровому номеру, условному номеру или адресу объекта недвижимости можно получить справочную информацию об объекте недвижимости, в том числе сведения о кадастровой стоимости.

Перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога обновляется каждый год. Посмотреть его можно на сайте Минпромторга. Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ Минпромторг размещает обновленную версию перечня на официальном сайте не позднее 1 марта.

— Можно ли самостоятельно рассчитать сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц?

Н.Симакова: На сайте ФНС России функционирует сервис «Налоговый калькулятор – Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц». Теперь любой налогоплательщик, в течение нескольких минут сможет узнать, какую сумму налога ему необходимо будет заплатить за квартиру, гараж, частный дом или земельный участок, а также на какие льготы он может претендовать. Узнать сумму налога на транспортное средство можно через сервис «Налоговый калькулятор — Расчет транспортного налога».

— Какие изменения законодательства учитываются при расчете имущественных налогов физическим лицам в 2019 году?

Н.Симакова: С 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который ограничил перерасчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц. Теперь налоговый орган не может провести перерасчет суммы ранее предъявленного налога в сторону увеличения, если налогоплательщиком обязательства по его уплате были исполнены.

С 2019 года применяется коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение суммы налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим периодом, он распространен и на расчеты по земельному налогу (впервые он был применен в 2018 году при расчете налога на имущество физических лиц).

С 1 ноября на 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, перенесен предельный срок для подачи физическим лицом уведомления о выбранном земельном участке/объекте недвижимости, в отношении которого будет применяться налоговый вычет. Это позволит реализовать возможность предоставления уведомления в отношении объектов, права на которые возникли в течение последних двух месяцев года.

Начиная с расчетов налогов за 2018 год, в Налоговый кодекс включено правило предоставления отдельных налоговых льгот и вычетов физическим лицам без подачи заявлений в налоговый орган, так называемый «проактивный» порядок. Теперь если налогоплательщик, относящийся к льготной категории:пенсионеры, инвалиды, лица предпенсионного возраста, владельцы хозпостроек площадью не более 50 кв.м, многодетные; не представил в налоговый орган заявление о льготе, льгота будет предоставлена на основании сведений, полученных налоговым органом в рамках межведомственного взаимодействия с Пенсионным фондом, органами соцзащиты и Росреестром.

— Что вы можете сказать про уплату земельного налога по ставке 1,5%?

Н.Симакова: В отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения (использования), не используемых для сельскохозяйственного производства, должна применяться налоговая ставка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, для прочих земельных участков — в размере, не превышающем 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Если земельный участок, принадлежащий физическому лицу (гражданину), органом госземнадзора признан неиспользуемым для сельскохозяйственного производства и в налоговый орган представлены копии вступившего в законную силу постановления о назначении административного наказания и иных документов, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности (при их наличии), то при налогообложении такого земельного участка земельный налог исчисляется в отношении всего этого участка по ставке не превышающей 1,5 процента.

Также территориальными налоговыми органами Московской области будет продолжена работа по исчислению налога за земельные участки, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, используемые ими в предпринимательской деятельности, исходя из налоговой ставки в размере 1,5 процента.

— Расскажите, пожалуйста, про новые налоговые льготы для многодетных семей?

Н.Симакова: Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ установлены дополнительные налоговые вычеты для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Новые налоговые льготы снижают налоговую нагрузку на многодетные семьи, они позволяют:

— уменьшить налоговую базу по земельному налогу на кадастровую стоимость 600 кв. м для одного земельного участка;

— уменьшить налоговую базу по налогу на имущество физлиц на кадастровую стоимость 5 кв. м общей площади квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв. м площади жилого дома или его части в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Новые льготы применены налоговыми органами уже в этом году при расчетах имущественных налогов за 2018 год. Наряду с заявительным порядком предоставления налоговых вычетов законом установлен «проактивный формат» – без подачи заявления налогоплательщиком, на основании уже имеющихся у налоговых органов сведений. Например, в Московской области многодетным семьям предоставляются льготы по транспортному налогу, в ряде муниципальных образований – по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Физические лица, данные о количестве детей которых отсутствуют в налоговых органах, могут обратиться в любую инспекцию или МФЦ с заявлением по установленной форме. К заявлению налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие право на льготу.

— Тема налоговых льгот всегда актуальна. Поясните пожалуйста, как применяются налоговые льготы гражданам пенсионного возраста, с учетом увеличения пенсионного возраста?

Н.Симакова: 30.10.2018 Президент России подписал Федеральный закон № 378-ФЗ «О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Закон разработан для обеспечения дополнительных социальных гарантий физическим лицам в связи с поэтапным повышением пенсионного возраста для различных категорий граждан с 2019 года, в том числе в случае назначения социальной пенсии или досрочного выхода на пенсию.

Закон предусматривает сохранение предоставляемых до 01.01.2019 пенсионерам федеральных льгот при налогообложении недвижимости, которые с 01.01.2019 попадают в категорию «предпенсионного возраста», т.е. соответствующих условиям назначения пенсии, установленным в соответствии с законодательством РФ действующим на 31.12.2018. 

Согласно закону, указанные лица с 2019 г. будут иметь право на льготы по земельному налогу в виде налогового вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток (ст. 391 Кодекса) и по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты по одному объекту определённого вида (ст. 407 Кодекса).

— Какая ответственность возлагается на граждан, несвоевременно уплативших либо не уплативших налоги?

Н.Симакова: В соответствии со статьёй 57 Кодекса при уплате налога с нарушением срока налогоплательщик дополнительно уплачивает пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется физическому лицу, с которого взыскиваются налоги.

Взыскание налога, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом от 02.10.1007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». При этом при неисполнении должником в установленный для добровольного исполнения срок без уважительных причин требований, содержащихся в исполнительном документе, сумма задолженности по которому превышает 10 тысяч рублей, выданном на основании судебного акта или являющемся судебным актом, судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации.

Кроме того, судебный пристав-исполнитель в целях обеспечения исполнения исполнительного документа, содержащего требования об имущественных взысканиях, вправе наложить арест на имущество должника.

Информацию о налоговой задолженности и платёжные документы для её погашения можно получить, воспользовавшись Интернет-сервисом ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Беседовал Владимир Шакулов