В условиях трансформации и совершенствования системы налоговых отношений меняются принципы налогового администрирования, в том числе и в части уплаты налогов.

С 1 января 2023 года вступает в силу 263 Федеральный закон, который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Внедрение системы единого налогового счета:

- максимально упростит порядок исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов. Платить станет проще – всего 1 платеж в месяц и только 2 реквизита в платежке (ИНН и сумма).

- единое сальдо расчетов с бюджетом  не позволит начислить пени при одновременном наличии у налогоплательщика недоимки и переплаты. Единая сумма при расчетах с бюджетом позволит полностью отказаться от избыточных процедур по уточнению и зачетам между КБК и ОКТМО.

- срок возврата сократится до 1 дня! Имеющееся положительное сальдо на ЕНС у налогоплательщика будет признаваться его деньгами. Поручение на возврат будет направлено налоговыми органами не позднее следующего дня после представления налогоплательщиком заявления.

- единый срок уплаты налогов упрощает платежный календарь налогоплательщиков.

- исключено ограничение по сроку давности для платежей старше 3-х лет.

- доступные механизмы урегулирования ситуаций с долгом – снятие приостановки со счетов при его уплате займет у налогоплательщика 1 день, а процедура взыскания будет состоять из одного документа.

Для реализации механизма уплаты налогов через внесение единого налогового платежа установлены единые сроки уплаты налогов.  Налоги будут уплачиваться 1 раз в месяц единым налоговым платежом - 28 числа. При этом особый порядок предусмотрен для НДФЛ:

-    по удержаниям с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего - не позднее 28-го числа;

-   по удержаниям за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;

- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Переход на единый ежемесячный срок уплаты позволит фактически получить постоянную отсрочку до 30 дней по многим налогам, что в текущих экономических условиях может быть существенной мерой поддержки для предпринимателей.

Сервисное решение по формированию разных сумм в одной платежке влечет за собой и формирование единого сальдо расчетов между налоговыми органами и плательщиками. Начальное сальдо ЕНС налоговые органы сформируют 1 января 2023 года на основании имеющихся сведений по состоянию на 31 декабря 2022 года. 

Распределение платежа будет осуществляться в следующей последовательности:

-  недоимки, начиная с наиболее раннего момента их выявления;

- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, то платеж зачтут пропорционально в соответствии с указанной последовательностью.

В настоящее время Федеральной налоговой службой доработан и готов к реализации Личный кабинет налогоплательщика с учетом тех потребностей, которые влекут за собой использование единого налогового счета.

В Личном кабинете налогоплательщик в режиме реального времени может ознакомиться с информацией о состоянии Единого налогового счета, просмотреть детализацию операций, которые сформировали единое сальдо расчетов, пополнить ЕНС, заказать справки о состоянии расчетов, написать заявление на возврат, а также просмотреть все меры взыскания, которые были применены к налогоплательщику.

Во вкладке "Операции ЕНП" в хронологическом порядке можно увидеть распределение единого налогового платежа по основаниям операций: списано в счет уплаты по налогу, учет переплаты налога, осуществление возврата, платежи и т.д.

Внедрение института единого налогового платежа и единого налогового счета позволит создать прозрачные и единообразные правила игры в работе с задолженностью и переплатой налогоплательщиков, что, в свою очередь, позволит снизить расходы на администрирование налогов, сократит количество спорных ситуаций с налогоплательщиками, а также приведет к повышению оперативности поступления денежных средств в бюджет.

В целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа с 01.01.2023 предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый  в Управлении Федерального казначейства по Тульской области.

Реквизиты уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года.