О налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

В каких случаях представляется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ?

Декларацию по налогу на доходы физических по форме 3-НДФЛ необходимо сдавать в случае продажи недвижимости находившейся в собственности меньше минимального срока владения либо получении имущества в дар не от близкого родственника в срок не позднее 30 апреля года следующего за получением дохода (если 30 апреля на выходной день, то срок считается следующий рабочий день, в 2024 году это 02 мая).

А если налогоплательщик не предоставит налоговую декларацию и не уплатит налог, что ему грозит?

Если Вы продали недвижимость раньше минимального срока владения либо получили ее в дар не от близкого родственника и при этом не сдали декларацию по налогу на доходы физических лиц. Инспекция проведет проверку и доначислит налог на доходы (НДФЛ) и без декларации.

Информацию о сделках с недвижимостью (о покупках/продажах, дарении квартир, дом, земельных участков) Инспекция узнает от регистрирующего органа.

Территориальные управления Росреестра, которые регистрируют все сделки с недвижимостью, в 10-дневный срок со дня перехода права собственности на недвижимость сообщают о сделке в налоговую инспекцию.

Передаются сведения:

Кто не платит налог при получении в дар?

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ при получении в дар имущества освобождаются от налогообложения налогоплательщики, если недвижимость получена в подарок от близкого родственника: супруга/супруги, родителей или усыновителя, ребенка, в том числе усыновленного, дедушки, бабушки, внуков, брата/сестры (как полнородных, так и неполнородных). Документы,подтверждающие родство так же необходимо предоставлять в Инспекцию.

При получении недвижимости в дар от других физлиц или от организаций одаряемый обязан подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог со стоимости подарка.

Как происходят начисления, если налогоплательщики не отчитаются? 

Если в срок для представления декларации (до 02 мая в 2024 г.) включительно доход не будет задекларирован, то налоговый орган будет ждать декларацию 3-НДФЛ вплоть до срока уплаты налога по ней — до 15 июля 2024 г. включительно.

Если этого не произошло, то со следующего рабочего дня (16.07 в 2024г) инспекция начнет проводить камеральную проверку на основании имеющихся у нее информации. Срок этой проверки такой же, как и при обычной камеральной налоговой проверке по декларации, — 3 месяца. Порядок исчисления НДФЛ будет зависеть от вида сделки и ее цены.

НДФЛ при продаже недвижимости инспекцией будет рассчитываться следующим образом: 

Сумма дохода будет определяться как большая из двух сумм:

•цена сделки по договору, если она равна либо больше кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7;

•или кадастровую стоимость объекта, умноженную на 0,7, если цена сделки меньше этого показателя.

Для расчета дохода инспекция возьмет кадастровую стоимость, указанную в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на 1 января года, в котором произошла госрегистрация перехода права собственности на проданную недвижимость. 

Если окажется, что кадастровой стоимости у недвижимости нет, то доходом будет цена продажи, указанная в договоре.

Если недвижимость принадлежала вам в долях с кем-то, то Инспекция рассчитает доход пропорционально вашей доле в праве собственности.

Если же проданное имущество находилось в совместной собственности супругов, доход разделят между супругами поровну.

Далее будет предоставлен фиксированный вычет и рассчитан налог. Документов, подтверждающих фактические расходы на покупку проданной вами квартиры, у Инспекции нет. Поэтому сумма налога к уплате будет рассчитана с учетом имущественного вычета, в фиксированном размере — 1 000 000 руб. В случае с продажей долей вычет будет предоставлен пропорционально вашей доле.

Расчет НДФЛ с подаренного имущества рассчитываться следующим образом: 

 1. Определится сумма дохода. Доходом будет признаваться кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года, в котором произошла госрегистрация перехода права собственности на нее к одаряемому. Если подарена доля в недвижимости, то доходом признают соответствующую процентную долю кадастровой стоимости объекта. Имейте в виду, что для определения налогооблагаемого дохода понижающий коэффициент к кадастровой стоимости подаренной недвижимости не применяется.

2.  Сумма НДФЛ равна кадастровой стоимости (или доле кадастровой стоимости), умноженной на 13%. Никакие вычеты не предоставляются.

В рамках камеральной налоговой проверки без декларации Инспекция может потребовать, чтобы вы представили необходимые пояснения. Например, по какой стоимости вы продали имущество, за сколько его приобрели, является ли подаривший вам недвижимость близким родственником и т. д.

Если пояснения не будут предоставлены, это все равно не исключает обязанность по уплате налога.

По итогам камеральной проверки Инспекция в обычном порядке составит акт, в котором будет указана сумма доначисленного НДФЛ и приведён её расчет. Акт будет направлен налогоплательщику.

Получив акт, вы можете представить в Инспекцию документы, подтверждающие расходы на приобретение проданной недвижимости: договор, документы об оплате (расписки, платежные поручения, и др.) В этом случае Инспекция предоставит вам вычет в сумме документально подтвержденных расходов на покупку.

Какая ответственность предусмотрена в случае начисление налогов Инспекцией при  непредставление декларации ?

Поскольку такая проверка и расчёт НДФЛ производится по истечении срока сдачи декларации, и срока уплаты налога, то по этому расчету будет произведено начисление штрафов двух видов; 

• п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации 3-НДФЛ в установленный срок — штраф в размере 5% от суммы НДФЛ, не уплаченной в срок, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (02.05.2024), но не более 30%  и не менее 1000 руб.;

• п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ по сроку 15.07.2024 — штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Кроме того в соответствии со ст. 75 НК РФ с 16.07.2024 по день уплаты налога в бюджет включительно начисляются пени.