143300, г. Наро-Фоминск, ул. Маршала Жукова Г.К., д. 2 | E-mail: admnf@mosreg.ru | 6+
Порталы ПодмосковьяНалоговая оговорка позволит защитить имущественные интересы от неправомерных действий контрагентов
Просмотров: 129
Дата публикации: 01.11.2022
Налоговые оговорки помогают заказчикам не потерять деньги из-за сотрудничества с недобросовестными контрагентами.
Налоговая инспекция по г. Наро-Фоминску рекомендует заказчикам услуг вносить в договоры с подрядчиками так называемую «Налоговую оговорку» – специальные условия, где они обязуются друг перед другом исполнять налоговое законодательство, что позволяет предотвратить возможные разногласия сторон и снизить налоговые риски по сделке.
Напоминаем, те, кто потребляет сомнительные услуги у поставщиков-уклонистов, должны понимать, что выгода неизбежно перекроется будущими налоговыми претензиями. Так в соответствии со статьей 54.1 НК РФ налоговые органы имеют право отказать в вычете входящего НДС и учета расходов в связи с тем, что поставщики участвовали в схемах уклонения от уплаты налогов.
Как правило, налоговая оговорка формулируется в произвольной форме исходя из тех или иных условий сделки и требований законодательства.
Например,
Оговорка о косвенных налогах, которые влияют на сумму, которую должен заплатить покупатель. Данная оговорка применяется в случае, когда сделка не подлежит обложению НДС.
Важно четко определить, какую сумму по договору покупатель должен уплатить продавцу, выделив налог (НДС или акциз) и его ставку, дополнительно указав, что он уже включен в цену товара (работ, услуг, имущественных прав) или указывается отдельно (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 198 НК РФ).
Оговорка о возмещении потерь по налогам, пеням и штрафам.
Цель такой оговорки заключается в том, чтобы упростить возможность взыскания в суде возможного ущерба (дополнительно начисленные налоги, пени, штрафы), который у вас возникает из-за ненадлежащего выполнения контрагентом своих обязанностей (ст. 406.1, ст. 431.2 ГК РФ).
Оговорка о гарантиях соблюдения налогового законодательства.
В силу статьи 431.2 ГК РФ, сторона, которая при заключении договора либо до или после его заключения дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения, обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить предусмотренную договором неустойку. Конечно, предполагается, что сторона, предоставившая недостоверные заверения, знала, что другая сторона будет полагаться на такие заверения.
Все прекрасно знают, что если контрагент по договору вздумает не платить налоги и сборы в соответствие с действующим законодательством, то налоговые риски неизбежно возникнут у другого участника сделки.
Поэтому, логично при заключении договора, все же получить от контрагента заверения, что он гарантирует соблюдение налогового законодательства при исполнении сделки.
Оговорка о разграничении обязанностей сторон по уплате налогов. Применяется в случае, когда налоговое законодательство не возлагает обязанность по уплате налога или сбора на конкретное лицо и платеж может совершить любой участник сделки.
В международных договорах в оговорке закрепляют, кто из участников сделки в какой стране, какие платежи осуществляет. При осуществлении сделки на территории России. Например, при уплате госпошлины при ряде сделок.
Оговорка об удержании налога налоговым агентом.
Если Вы налоговый агент по тому или иному налогу, например, налогу на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, иным налогам и сборам, то обязаны соответствующую сумму налога по договору перечислить в бюджет. Логично так же подлежащую перечислению сумму сразу удержать при перечислении денежных средств контрагенту. Но для контрагента это достаточно часто бывает полной неожиданностью или договор составлен так, что удержание произвести не представляется возможным.
На сегодняшний день включение в договор «Налоговых оговорок» получает все более широкое распространение, при этом тенденции развития судебной практики позволяют сделать выводы о том, что споры о возмещении имущественных потерь будут решаться в пользу покупателей.